Задание, объекты, источники, последовательность проверки кассовых операций

На часть хозяйственных операций за движением наличных денежных средств в сельскохозяйственных операциях приходится к 30% записям. Во время проверки кассовых операций необходимо прежде всего обобщить каналы поступления и расходования денежных средств.

В отчете кассира операции из оприбуткування и расходования денежных средств отображаются отдельно. Поэтому при разработке систематизированных заданий из проверки кассовых операций можно определить, что наиболее общей целью проверки денежных средств в кассе является:

изучение правильности хранения;

установление правильности оприбуткування;

установление правильности расходования;

При этом к основным заданиям проверки можно отнести:

  • установление состояния хранения и сохранности наличности и ценных бумаг;
  • установление законности операций с наличными денежными средствами;
  • установление соблюдения кассовой дисциплины;
  • изучение порядка отображения других операций.

Во время проверки состояния хранения и сохранности денежных средств особенное внимание обращается на соблюдение условий их хранения. При этом устанавливают:

состояние помещения, где хранятся денежные средства, и сейфа;

обеспеченно ли на предприятии надлежащее хранение денежных средств в кассе и при их доставке из банка;

следуют ли правилам ведения кассовой книги (своевременная запись в кассовую книгу, отсутствие исправлений, четкость записей и др.);

проводится ли на предприятии не реже однажды в квартал внезапная инвентаризация кассы;

есть ли у кассира утвержден руководителем предприятия перечень лиц, которые имеют право подписывать кассовые документы и образцы их подписей;

обеспечено ли надлежащее сохранение ключей-дубликатов от сейфа, который исключает возможность использования их посторонними лицами;

есть ли дополнительные железные двери (покрытые ли железом) в кассу;

обеспечивается ли касса охраной в ночное время;

Во время проверки необходимо учитывать, что кассир несет полную материальную ответственность за сохранение денежных средств, потому он должен быть ознакомлен с "Положением о ведении кассовых операций", из него должен быть отобранный "Договор о материальной ответственности".

Выявление законности операций с наличными денежными средствами проводится путем предыдущей систематизации отдельных заданий аудиту.К таким заданиям можно отнести:

  • установление полноты и своевременности оприбуткування всех денежных средств;
  • установление полноты и своевременности перечисления денежных средств на текущие счета в банке из кассы;
  • выявление подтверждения всех выплат соответствующими документами;
  • выявление соблюдения установленных сроков выплат заработной платы, подотчетных сумм и др.;
  • выявление возможности получения выручки от продажи товарно-материальных ценностей материально ответственными лицами (зав. составами, кладовщиками и др.);
  • выявление соответствия всех фактических бухгалтерских записей операциям, какие рекомендованные Приказом об учетной политике предприятия и Положением (стандартом) бухгалтерского учета;
  • выявление правильности отображения бухгалтерских операций. Особенно необходимо выучить бухгалтерские операции, которые были проведены после осуществления плановых и неплановых инвентаризаций кассы. Здесь необходимо проверить законность операций из отображения выявленного излишка и недостатка денежных средств, если такие имели место при текущих проверках.

Нарушениям также есть несоблюдение кассовой дисциплины. В этом случае выявляют:

было ли своевременным внесение денежных средств на счета банка;

соблюдение установленного лимита кассы;

соблюдение правильности целевого использования денежных

средств;

незаконное расходование денежных средств из выручки;

случаи выдачи наличности "в долг" другим предприятиям;

случаи выдачи наличности на сдельные расходы сверх установленного лимита;

своевременность возвращения наличности, которая выдана для поездки в командировку и которая не была использована;

правильность оформления кассовой книги и регистрационного журнала;

соблюдение тендерной системы порядка уплаты за товары и услуги.

Во время проверки соблюдения других пунктов "Положения о ведении кассовых операций" устанавливается:

  • правильность оформления прибыльных и расходных кассовых ордеров, сведений на выдачу заработной платы, Кассовой книги и других документов;
  • своевременность записей в Кассовую книгу и передачи отчетов к бухгалтерии;
  • случаи незаконного возложения обязанностей кассиров на работников, которые связаны с начислением заработной платы.

Чтобы проверить правильность оформления кассовых документов и ведения Кассовой книги необходимо поставить такие залить:

  • или все записи в первичных документах и кассовой книге тождественны;
  • или нет в первичных кассовых документах и Кассовой книге исправлений;
  • или заносятся данные паспорта получателя в расходные кассовые ордера при выдаче средств;
  • или отвечают подписи в кассовых документах подписям получателей средств;
  • или гасятся кассовые документы штампом "Оплачено" или "Погашено";
  • или есть взаимная корреспонденция за бухгалтерскими счетами в кассовом ордере и Кассовой книге.

Если аудитором проводится проверка состояния контроля кассовой наличности, то аудитор должен выучить:

проводится ли внутрихозяйственная проверка кассы не реже однажды в квартал;

проводится ли сплошная проверка оприбуткування и расходование денежных средств. При этом аудитор может провести сплошную проверку прибыльных, а потом расходных ордеров. Можно проверять прибыли и расходные ордера в один прием;

отвечают ли записи в Регистрационном журнале записям в Кассовой и Главной книге;

установлен ли круг лиц, связанных с принятием и выдачей наличности.

Для более детального исследования порядка отображения движения денежных средств в кассовых документах и Кассовой книге аудитор также проверяет:

  • правильность оплаты наличностью за услуги (поступление за автотранспортные услуги, проживания) от кинотеатров, бань, буфетов, ларьков;
  • правильность выдачи денежных средств другим кассирам;
  • возможность безпідзвітного списания средств на расходные счета;
  • возможность выплаты денежных средств при завышении веса животных во время принятия их от населения.

К объектам проверки кассовых операций относят:

помещения, которые обеспечивают сохранность денежных средств;

наличные денежные средства;

денежные документы в национальной валюте;

денежные документы в иностранной валюте;

денежные средства в дороге в национальной валюте;

денежные средства в дороге в иностранной валюте;

прибыли и расходные кассовые документы;

сведения на выдачу заработной платы;

другие кассовые документы;

Журналы регистрации прибыльных и расходных документов;

Кассовая книга;

Главная книга;

Журналы-ордера № Из А с. -г;

другие кассовые документы.

Источниками проверки, как правило, являются объекты исследования. Последовательность проверки осуществляют согласно поставленным заданиям.