Задание, объекты, источники, последовательность аудита запасов

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999 г. № 291, класс "Запасы" включает производственные запасы, текущие биологические активы, малоценные и быстроизнашиваемые предметы, производство, нехватку в производстве, полуфабрикаты, готовую продукцию, продукцию сельскохозяйственного производства, товары.

Заданиями аудиту запасов являются изучения: 9 соблюдение правильности условий хранения запасов;

соблюдение правильности целевого использования запасов;

соблюдение расчетных нормативов запасов;

соблюдение полного и своевременного оприбуткування товарно-материальных ценностей, которые поступили от поставщиков, и готовой продукции, которая поступила от производства;

соблюдение правильности оценки запасов во время приобретения и оприбуткування от производства;

правильности проведения инвентаризации и выявления убытка от разворовывания, недостатка, уничтожения (порча) материальных ценностей;

законности, правильности оформления запасов во время отгрузки и внутреннего потребления;

соблюдение правильности отображения движения запасов в учетных регистрах;

соблюдение правильности оценки при поступлении и выбытии запасов;

соблюдение правильности ведения первичного учета запасов;

соблюдение организации складского хозяйства и складского учета;

соблюдение ведения синтетического и аналитического учета запасов.

К объектам проверки запасов относят учетную группу "Производственные запасы", которая объединяет, :

  • сырье и материалы;
  • покупательные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
  • топливо;
  • тару и тарные материалы;
  • строительные материалы;
  • материалы переданы в переработку;
  • запасные части;
  • материалы сельскохозяйственного назначения;
  • другие материалы.

Запасы - это активы, которые воздерживаются для дальнейшей продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности; находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукции производства; воздерживаются для потребления во время производства продукции, выполнения работ и предоставления услуг, а также управления предприятием.При этом проверяют документацию:

из учета запасов, которые отмечаются на остатке;

из учета запасов, которые поступили со стороны и от собственного производства;

из учета запасов, которые выбыли на сторону и списанные на собственное производство.

Кроме того, изучают регистры, которые отображают взаимные расчеты между предприятиями и, в некоторых случаях, объекты расходов, куда были списаны те или другие ценности.

Источниками аудита является документация, которую также можно классифицировать в зависимости от момента поступления запасов. Да, к документации из учета производственных запасов, МШП которые отмечаются на остатке, относят:

Материальный ярлык (ф. № М- 16);

Карточки складского учета материалов (ф. № М- 12) или Книги складского учета (ф. № 40);

Отчет о движении материальных ценностей (ф. № 121);

Отчет о движении горючего и смазочных материалов (ф. № 120);

Карточки учета МШП (ф. № МШ- 2);

Личные карточки учета спецодежды, спецобувь и предупредительных мер (ф. № МШ- 6);

Ведомость движения зерна и другой продукции (ф. № ПР- 6);

Книгу складского учета (ф. № 40);

Акт на сортировку и сушение продукции растениеводства (ф. № ПР- 8);

Расчет переводу кочанов кукурузы полной спелости на зерно (ф. № 81 а);

Карточку учета взрослой птицы (ф. № 108);

Акт на сортировку яиц цеха инкубации (ф. № ТВВ- 7); Отчет о процессе инкубации (ф. № 105);

Отчет о переработке продукции (ф. № 123);

Ведомость переработки молока и молочных продуктов (ф. № 124). К документации и другим возведенным сведениям из учета товарно-материальных ценностей, которые поступили со стороны и от собственного производства, относят:

Журнал учета грузов, которые поступили (ф. № М- 1); Журнал регистрации довіреностей (ф. № М- 3); Доверенность (ф. № М- 26);

Накладная(ф. № ВЗСГ- 8);

Прибыльный ордер (ф. № М- 4);

Акт о принятии материалов (ф. № М- 7); 9 Акт закупки;

Талон шофера (ф. № ПР- 2); Талон комбайнера (ф. № ПР- 1);

Журнал учета выданных талонов на сбор урожая зерновых культур (ф. №ЖН- 12);

Ведомость движения зерна и другой продукции (ф. № ПР- 6); Реестр принятия зерна весовщиком (ф. № ПР- 3);

Выписку из реестра о намолоте зерна и собранной площади (ф. № ПР- 4);

Реестр принятия зерна и другой продукции (ф. № 78);

Акт принятия грубых и сочных кормов (ф. № ПР- 9);

Акт на оприбуткування пастбищных кормов (ф. № ПР- 10);

Журнал учета надоя молока (ф. № 112);

Дневник поступления и отправления шерсти на заготовительные пункты (ф.№ Ц5а);

Дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. №81);

Накладную на принятие (покупку) сельскохозяйственной продукции от граждан за договорами (ф. № 95 е);

Дневник поступления продукции закрытой почвы (ф. № 83);

Дневник поступления продукции садоводства (ф. № 84); Ведомость движения молока (ф. № ПТ- 2);

Реестр на закупку молока в население;

Дневник поступления и выбытия шерсти на заготовительные пункты (ф.№ 116).

К объектам проверки за расходованием запасов относят такую документацию и возведенные сведения :

Накладную(ф. № ВЗСГ- 8);

Лимитно-заборную карточку на получение материальных ценностей (ф.№ ВЗСГ- 1);

Акт на списание семян и садивного материала (ф. № ВЗСГ- 4);

Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений и средств химической защиты растений (ф. № ВЗСГ- 3);

Ведомость учета выдачи (возвращение) спецодежды, спецобувь и предохранительных устройств (ф. № МШ- 7);

Акт выбытия малоценных и быстроизнашиваемых предметов (ф. № МШ- 4);

Акт на списание производственного и хозяйственного инвентарю (ф. № ВЗСГ- 5);

Журнал учета расходов кормов на ферме (ф. № ЖН- 2);

Товарную накладную (ф. № ВЗСГ- 7);

Отчет о переработке продукции (ф. № 123);

Товарно-транспортную накладную на перевозку молочного сырья (ф.№ТНСГ- 1);

Ведомость движения молока (ф. № ПТ- 2);

Покупное описание (ф. № 115 а);

Товарно-транспортную накладную на выбытие-принятие шерсти (ф. № 1 с. - г., шерсть);

Учетный лист забоя и падежа скота (ф. № ТВВ- 10);

Накопительную ведомость учета забоя и падежа животных (ф.№34 в);

Производственный отчет о переработке птицы и выход продукции (ф. № 110).

Последовательность проведения аудита запасов осуществляется в плане поставленных заданий.