Задание, объекты, источники, последовательность проверки счетов в банках

Безналичные расчеты между резидентами и нерезидентами осуществляются путем использования депозитных и текущих счетов.

В определенных случаях могут также открываться специальные текущие счета. К ним относят:

текущие счета типа "Н". Они открываются в национальной валюте нерезидентами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью на территории Украины;

счета, которые используются по специально установленным правилам;

текущие счета типа "П". Они открываются в национальной валюте постоянными нерезидентами, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории Украины;

карточные счета. Они открываются для расчета платежными карточками;

текущие счета производственных фондов;

корреспондирующие счета. Они открываются банками для банков.

В таком случае, чтобы осуществить проверку правильности расчетов за счетами банка аудитор разрабатывает программу проверки и предусматривает такие задания:

  • установление правильности открытия депозитных и текущих счетов;
  • определение правильности использования тех или других банковских счетов;
  • выявление законности списания сумм из банковских счетов;
  • выявление правильности оформления операций за банковскими счетами;
  • установление сохраненности денежных средств на банковских счетах;
  • выявление целевого использования денежных средств;
  • установление правильности заполнения банковских документов;
  • установление правильности применения отдельных форм расчетов с клиентами;
  • выявление своевременности перечисления задолженности клиентам;
  • выявление своевременности получения наличных денежных средств на заработную плату;
  • выявление полноты внесения денежных средств из кассы на текущие счета;
  • выявление полноты внесения денежных средств на текущие счета дебиторами (кредиторами);
  • выявление полноты поступления краткосрочных и долгосрочных финансовых и капитальных инвестиций;
  • выявление правильности расчетов за векселями;
  • выявление правильности расчетов за собственным капиталом и обеспечением обязательств;
  • выявление правильности расчетов за доходами;
  • выявление правильности расчетов за другими операциями. Во время проведения аудита очень важно установить объекты исследования, их можно классифицировать на такие группы:

регистры синтетического учета : Журналы-ордера, Главная книга;

регистры аналитического учета : разработанные сведения к Журналам-ордерам, выписке банка;

первичные документы к выпискам банка : платежные поручения, мемориальные ордера, платежные требования-поручения, платежные требования, аккредитивы;

счета, счета-фактуры к расчетным операциям;

накладные к расчетным операциям;

корешки чеков;

прибыльные ордера, которые свидетельствуют о суммах, которые получены из банка и оприходованы в кассу;

Кассовая книга;

Журнал регистрации прибыльных и расходных кассовых документов. Последовательность проведения аудита по большей части зависит от поставленных заданий. Однако можно разработать вместе с тем схему проверки :

  • изучение правильности складывания выписок банка;
  • изучение соответствия поступления сумм денежных средств на счета банка;
  • изучение соответствия полученных из счетов банка средств и оприходованных по кассе;
  • изучение целевого использования денежных средств;
  • установление правильности заполнения регистров синтетического учета;
  • изучение правильности складывания бухгалтерских записей из отображения движения денежных средств;
  • изучение корешков чеков для подтверждения полноты получения денежных средств в кассу;
  • изучение подтверждения записей в выписке банка соответствующими документами;
  • Журнал регистрации платежных поручений к банку;
  • отчетность: Баланс предприятия - ф. № 1, "Отчет о финансовых результатах" - ф. № 3, "Отчет о движении денежных средств" - ф. № 4.

Основными источниками проверки порядка использования денежных средств на счетах банка являются объекты исследования. При этом объем информации, притянутый к изучению, может быть расширен. Здесь часто используют информацию связанных сторон. Эта необходимость определяется тем, что частью системы расчетов являются текущие счета, которые регулируют величину задолженности.